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财政部就《利率基准变革—第二阶段(征求意见稿)》征求意见

admin 理财 2020年04月17日
财政部17日音讯,就世界管帐原则理事会发布的《利率基准变革——第二阶段(征求定见稿)》揭露征求定见。第二阶段征求定见稿首要就金融资产和金融负债的改动、套期联系的修正、可独自辨认的危险成分以及发表等问题对现行相关原则提出了修订主张。  以下为告诉全文:  关于就世界管帐原则理事会发布的《利率基准变革——第二阶段(征求定见稿)》揭露征求定见的函  财会便〔2020〕24号  各有关单位:   2020年4月9日,世界管帐原则理事会发布了《利率基准变革——第二阶段(征求定见稿)》(以下简称征求定见稿),拟对《世界财务陈述原则第9号——金融东西》《世界管帐原则第39号——金融东西:承认和计量》《世界财务陈述原则第7号——金融东西:发表》《世界财务陈述原则第4号——保险合同》和《世界财务陈述原则第16号——租借》进行修订,向全球揭露征求定见。   为深化参加世界财务陈述原则拟定,推动我国管帐原则持续世界趋同,请贵单位安排对征求定见稿提出定见,并于2020年5月8日前将书面定见反应咱们。咱们将在收拾、汇总和剖析各方定见的根底上,向世界管帐原则理事会反应定见。一起,咱们鼓舞各单位以本身名义直接向世界管帐原则理事会反应定见。   征求定见稿英文全文和中文简介可在财政部网站管帐司子频道(www.mof.gov.cn/kjs)“作业告诉”栏目下载。中文仅供参阅,如有与英文原文不一致之处,请以英文原文为准。反应定见不限于征求定见稿所列问题,请注意结合我国详细状况,欢迎供给相关事例支撑。   感谢贵单位对世界财务陈述原则反应定见作业的支撑!   联系人:财政部管帐司原则四处冯翠平   联系电话:010- 6855 3014(带传真)   通讯地址:北京市西城区三里河南三巷3号 100820   电子邮箱:fengcuiping@mof.gov.cn  附件:《利率基准变革——第二阶段(征求定见稿)》简介  财政部管帐司  2020年4月17日  世界管帐原则理事会《利率基准变革——第二阶段(征求定见稿)》简介  世界管帐原则理事会(以下简称理事会)于2020年4月9日发布了《利率基准变革——第二阶段(征求定见稿)》(以下简称征求定见稿),拟对《世界财务陈述原则第9号——金融东西》《世界管帐原则第39号——金融东西:承认和计量》《世界财务陈述原则第7号——金融东西:发表》《世界财务陈述原则第4号——保险合同》和《世界财务陈述原则第16号——租借》进行修订,征求定见截止日期为2020年5月25日。现将征求定见稿扼要介绍如下:  一、布景状况  银行同业拆借利率等利率基准在全球金融商场中发挥着重要作用。可是,近年来企图操作银行同业拆借利率的事例时有发作,银行间无担保融资商场流动性下降,削弱了人们关于现行利率基准可靠性和安稳性的决心。为此,金融安稳理事会于2014年主张各国展开利率基准变革。自此,多个国家和地区连续推动以其他基准利率代替银行同业拆借利率的变革。  为活跃应对这一变革对企业财务陈述的影响,理事会于2018年启动了“利率基准变革及其对财务陈述的影响”项目。2019年9月26日,理事会发布《利率基准变革——对<世界财务陈述原则第9号>和<世界管帐原则第39号>的修订》(自2020年1月1日起收效),完结第一阶段的作业。该阶段首要对套期管帐进行了以下修订:一是为预期买卖“极或许发作”的要求、套期联系的前瞻性点评、套期有效性的回忆性点评供给破例条款,答应企业不考虑利率基准变革对套期管帐处理的影响。二是清晰企业仅在套期联系开端时适用可独自辨认的要求对危险成分进行测验,套期联系存续期内无须再进行测验。三是清晰企业应当自利率基准变革不承认性消除与套期联系中止孰早的时点中止适用破例条款。四是添加相关信息发表要求。  二、征求定见稿的首要内容  第二阶段征求定见稿首要就金融资产和金融负债的改动、套期联系的修正、可独自辨认的危险成分以及发表等问题对现行相关原则提出了修订主张。详细如下:  (一)关于金融资产和金融负债的改动  1、对《世界财务陈述原则第9号》的修订  为标准因利率基准变革导致的金融资产和金融负债改动的管帐处理,征求定见稿对《世界财务陈述原则第9号》提出以下修订主张:一是弄清金融资产或金融负债改动的意义,清晰金融东西初始承认后,假如承认合同现金流量的根底改动,则该金融资产或金融负债发作改动,即便在此景象下金融东西的合同条款未修正。二是关于利率基准变革所要求的金融资产或金融负债改动,答应企业不中止承认相关金融资产或金融负债,也无须调整其账面价值,但要求更新承认金融资产或金融负债现金流量的实践利率以反映利率基准的改动。三是清晰利率基准变革所要求的金融资产或金融负债改动应当是利率基准变革所要求的直接结果,而且用于承认合同现金流量的新基准与原基准在经济上适当。四是关于不属于利率基准变革所要求的金融资产和金融负债改动,企业应当依照现行《世界财务陈述原则第9号》的规则进行处理。  2、对《世界财务陈述原则第4号》的修订  征求定见稿主张对《世界财务陈述原则第4号》进行修订,要求适用《世界财务陈述原则第9号》暂时豁免规则的保险公司选用与上述相同的实务变通方法。  3、对《世界财务陈述原则第16号》的修订  征求定见稿主张对《世界财务陈述原则第16号》进行修订,要求企业使用《世界财务陈述原则第16号》第42段对利率基准变革所要求的租借改动进行管帐处理。  (二)关于套期联系的修正及相关管帐处理  受利率基准变革影响,企业指定的套期危险或承认套期联系中指定的金融资产或金融负债合同现金流量的根底将发作改动,导致企业需要对套期联系的指定进行修正。依据现行《世界财务陈述原则第9号》和《世界管帐原则第39号》的规则,对套期联系指定的修正将导致套期联系的中止。  理事会以为,假如企业在满意套期管帐其他条件的前提下,仅因利率基准变革导致套期联系中止而不能持续适用套期管帐,则无法很好地反映利率基准变革的经济影响,也无法为投资者供给有用的信息。为此,理事会主张对《世界财务陈述原则第9号》和《世界管帐原则第39号》进行以下修订:一是清晰仅因利率基准变革对套期指定和套期文件进行的修正不会导致套期管帐的中止。二是套期联系指定发作修正时,应根据代替基准利率从头计量套期东西和被套期项目,并将由此导致的无效部分计入损益。三是当套期有效性的回忆性点评破例条款不再适用时,应将被套期项目和套期东西的累计公允价值改动重置为零。四是修订对组合项目使用套期管帐的详细要求,以反映组内被套期项目或许在不一起点发作改动的预期。  (三)关于可独自辨认的危险成分  现在利率基准变革正在推动过程中,参阅代替基准利率的特定金融东西商场或许没有开展老练,当套期联系发作改动或指定新的套期联系时,企业将代替基准利率指定为非合同清晰的危险成分或许无法满意“可独自辨认”的要求,然后无法将其指定为被套期项目。  为此,征求定见稿中主张对《世界财务陈述原则第9号》和《世界管帐原则第39号》进行以下修订:当企业合理预期代替基准利率将自其被指定为非合同清晰的危险成分之日起24个月内满意“可独自辨认”的,视同其满意“可独自辨认”的要求;假如随后企业合理预期代替基准利率自其被指定为危险成分之日起24个月内不能被独自辨认的,应中止使用前述规则,并自从头点评之日起中止使用套期管帐。  (四)关于发表要求  征求定见稿主张企业发表以下两方面信息:一是因利率基准变革所面对的危险的性质和程度以及怎么办理这些危险;二是企业由现行基准利率向代替基准利率过渡的发展状况以及怎么办理这一过渡。详细要求包含:一是发表企业怎么办理向代替基准利率的过渡、陈述日的发展状况以及由此发作的危险。二是依照重要利率基准别离列示持续参阅利率基准的非衍生金融东西的账面价值和衍生金融东西的名义金额。三是针对企业面对的每项重要代替基准利率,描绘怎么承认其根底利率和相关调整。四是发表企业因利率基准变革导致其危险办理战略的改动状况,以及怎么办理这些危险。  三、征求定见的首要问题  问题1:关于金融资产和金融负债的改动(见《世界财务陈述原则第9号》修订[草案]第6.9.1至6.9.6段,《世界财务陈述原则第4号》修订[草案]第20R至20S段和第50至51段以及《世界财务陈述原则第16号》修订[草案]第104至106段和附录三第1A至1B段)  《世界财务陈述原则第9号》修订草案第6.9.2至6.9.6段主张:  (1)金融东西初始承认后,假如承认合同现金流量的根底改动,则该金融资产或金融负债发作改动。在此景象下,即便金融东西的合同条款未修正,也会导致改动。  (2)作为一种实务变通,主体将使用《世界财务陈述原则第9号》附录二第5.4.5段对因利率基准变革所要求的金融资产或金融负债改动进行管帐处理。  (3)利率基准变革所要求的改动是指一起满意以下条件的改动:i)该改动是利率基准变革所要求的直接结果;ii)用于承认合同现金流量的新基准与原基准(即改动之前的基准)在经济上适当。  (4)假如触发现有合同条款导致承认金融资产或金融负债合同现金流量的根底发作改动,而且满意其他特定条件,则主体也将使用第6.9.3段主张的实务变通方法。  定论根底第BC10至BC36段论述了理事会提出以上修订主张的理由。  (5)征求定见稿主张对《世界财务陈述原则第4号》进行相应的修订,要求适用《世界财务陈述原则第9号》暂时豁免规则的保险公司选用与上述相同的实务变通方法。  (6)征求定见稿主张对《世界财务陈述原则第16号》进行修订,要求主体使用《世界财务陈述原则第16号》第42段对利率基准变革所要求的租借改动进行管帐处理。  定论根底第BC39至BC41段和第BC118至BC125段论述了理事会提出以上修订主张的理由。  您是否赞同上述主张?赞同或不赞同的理由是什么?假如您仅赞同其间部分主张,请别离论述赞同和不赞同的部分。假如不赞同,请提出您的主张及其理由。  问题2:关于套期联系的修正(见《世界财务陈述原则第9号》修订[草案]第6.9.7至6.9.10段和《世界管帐原则第39号》修订[草案]第102O至102R段)  《世界财务陈述原则第9号》修订草案第6.9.7至6.9.10段和《世界管帐原则第39号》修订草案第102O至102R段主张:当与被套期项目和套期东西根据利率基准的现金流量的时点和金额和/或被套期危险相关的利率基准变革引发的不承认性消除时,主体应当修正套期联系的正式指定,但仅限于第6.9.7段和第102O段中规则的一项或多项修正。  定论根底第BC42至50段论述了理事会提出以上修订主张的理由。  您是否赞同上述主张?赞同或不赞同的理由是什么?假如您仅赞同其间部分主张,请别离论述赞同和不赞同的部分。假如不赞同,请提出您的主张及其理由。  问题3:关于契合条件的套期联系和项目组的管帐处理(见《世界财务陈述原则第9号》修订[草案]第6.9.11至6.9.15段和《世界管帐原则第39号》修订[草案]第102S至102X段)  《世界财务陈述原则第9号》修订草案第6.9.11至6.9.15段和《世界管帐原则第39号》修订草案第102S至102X段主张:  (1)当套期联系指定发作修正时,主体应依照《世界财务陈述原则第9号》和《世界管帐原则第39号》的规则,根据代替基准利率从头计量套期东西和被套期项目,并将由此导致的无效部分计入损益。  (2)主体修正被套期项目描绘当日现金流量套期储藏中的累计金额,应被视为根据承认被套期未来现金流的代替基准利率。  (3)当已中止套期联系中从前指定为被套期项意图金融资产或金融负债的合同现金流量的承认基准发作改动时,被中止套期联系的现金流量套期储藏中的累计金额将被视为根据承认被套期未来现金流的代替基准利率。  (4)当对指定为被套期项意图项目组使用第6.9.7段或第102O段时,主体应依据其参阅的基准利率将被套期项目分配至同一套期联系内的各个子组,并对每一子组别离进行份额测验。  (5)为依照《世界管帐原则第39号》的规则回忆性点评套期的有效性,当《世界管帐原则第39号》第102G款不再适用时,被套期项目和套期东西的累计公允价值改动应被重置为零。  定论根底第BC51-BC79段论述了理事会提出以上修订主张的理由。  您是否赞同上述主张?赞同或不赞同的理由是什么?假如您仅赞同其间部分主张,请别离论述赞同和不赞同的部分。假如不赞同,请提出您的主张及其理由。  问题4:关于危险成分和组成部分的指定(见《世界财务陈述原则第9号》修订[草案]第6.9.16–6.9.18段和《世界管帐原则第39号》修订[草案]第102Y–102Z1段)  《世界财务陈述原则第9号》修订草案第6.9.16-6.9.18段和《世界管帐原则第39号》修订草案第102Y-102Z1段主张:  (1)当且仅当主体合理预期代替基准利率将自其被指定为非合同清晰的危险成分之日起24个月内满意“可独自辨认”的,可将其(即便在指定之日不行独自辨认)视为满意“可独自辨认”的要求。  (2)假如随后主体合理预期代替基准利率自其被指定为危险成分之日起24个月内不能被独自辨认的,主体应中止使用第6.9.16段和第102Y段的规则,并自从头点评之日起中止使用套期管帐。  定论根底第BC87-BC97段论述了理事会提出以上修订主张的理由。  您是否赞同上述主张?赞同或不赞同的理由是什么?假如您仅赞同其间部分主张,请别离论述赞同和不赞同的部分。假如不赞同,请提出您的主张及其理由。  问题5:关于收效日期和过渡期(见《世界财务陈述原则第9号》修订[草案]第7.1.9和7.2.36至7.2.38段和《世界管帐原则第39号》修订[草案]第108H至108J段)  (1)征求定见稿主张修订的收效日期为自2021年1月1日或以后日期开端的年度。答应提早施行。  (2)除下文第(ii)项规则外,征求定见稿主张修订将依照《世界管帐原则第8号——管帐方针、管帐估量改动和过失》追溯适用。主体应:  (i)当且仅当在以下状况下康复被中止的套期联系:主体仅因利率基准变革所要求的改动而中止该套期联系,假如其时即适用修订的规则,主体不用中止该套期联系。  (ii)无需重述曾经期间以反映这些修订规则的使用。可是,当且仅当在不使用后见之明也可行的状况下,主体能够重述曾经期间。  定论根底第BC110–BC115段论述了理事会提出以上修订主张的理由。  您是否赞同上述主张?赞同或不赞同的理由是什么?假如您仅赞同其间部分主张,请别离论述赞同和不赞同的部分。假如不赞同,请提出您的主张及其理由。  问题6:关于发表(见《世界财务陈述原则第7号》修订[草案]第24I-24J段和第44HH–44II段)  征求定见稿主张主体进行发表以供给如下信息:  (1)主体因利率基准变革所面对的危险的性质和程度,以及怎么办理这些危险;  (2)主体由基准利率向代替基准利率过渡的发展状况,以及怎么办理这一过渡。  定论根底第BC105-BC109段论述了理事会提出以上修订主张的理由。  您是否赞同上述主张?赞同或不赞同的理由是什么?假如不赞同,请提出您的主张及其理由。(文章来历:证券时报网) (责任编辑:DF142) 郑重声明:东方财富网发布此信息的意图在于传达更多信息,与本站态度无关。
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